Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và kế hoạch tài chính. Năm 2025, những quy định mới về kỳ tính thuế luôn được cập nhật nhằm giúp doanh nghiệp tuân thủ chính xác và tối ưu hiệu quả quản lý.
Trong bài viết dưới đây, PixConsulting.vn sẽ cung cấp cái nhìn thực tiễn và hướng dẫn chi tiết cho bạn về cách xác định kỳ tính thuế TNDN mới nhất hiện nay.
Kỳ tính thuế là gì?
Theo khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế năm 2019, kỳ tính thuế được định nghĩa là khoảng thời gian để xác định số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Tùy thuộc vào từng loại thuế và trường hợp cụ thể, kỳ tính thuế có thể được áp dụng theo tháng, quý, năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập.
Đây là một khái niệm quan trọng trong quản lý thuế, được áp dụng cho cả thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Xác định kỳ tính thuế TNDN
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoảng thời gian căn cứ để xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành. Thông thường, kỳ tính thuế sẽ được áp dụng theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm. Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp lựa chọn áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, kỳ tính thuế sẽ căn cứ theo năm tài chính mà doanh nghiệp đã đăng ký.
Khi tiến hành đăng ký thành lập doanh nghiệp tại Phòng Đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp cần khai báo thông tin về kỳ tính thuế trong phần “Thông tin đăng ký thuế” trên Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp.
Ví dụ, nếu doanh nghiệp chọn năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/4 và kết thúc vào ngày 31/3 năm kế tiếp, thì kỳ tính thuế năm 2025 sẽ được xác định từ ngày 01/4/2025 đến hết ngày 31/3/2025. Xác định chính xác kỳ tính thuế là cơ sở quan trọng để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và đúng quy định pháp luật.
Chú ý khi xác định kỳ tính thuế TNDN
Xác định kỳ tính thuế đúng quy định là bước căn bản giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý và tối ưu nghĩa vụ thuế. Đặc biệt với doanh nghiệp mới hoặc chuyển đổi, nắm rõ các quy tắc sau sẽ là căn cứ rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh lâu dài.
Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp chuyển đổi
Đối với kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với các doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, kỳ tính thuế phải tuân thủ quy định về kỳ kế toán theo pháp luật kế toán.
Trong trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 3 tháng, các kỳ này sẽ được cộng dồn với kỳ tính thuế liền kề để tạo thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp kéo dài, nhưng không vượt quá 15 tháng.
Ví dụ minh họa:
- Một công ty cổ phần A thành lập từ ngày 01/11/2025 và hoạt động đến hết tháng 12/2025. Kỳ tính thuế năm 2025 của công ty này kéo dài 2 tháng (từ 01/11 đến 31/12/2025), ngắn hơn 3 tháng nên sẽ được cộng gộp với kỳ tính thuế năm 2026 (từ 01/01 đến 31/12/2026) thành kỳ tính thuế dài 14 tháng (từ 01/11/2025 đến 31/12/2026).
- Trường hợp công ty A dự định hoạt động đến ngày 28/02/2026 và sau đó sáp nhập vào doanh nghiệp B, kỳ tính thuế năm 2026 của công ty A chỉ kéo dài 2 tháng (01/01 đến 28/02/2026), ngắn hơn 3 tháng. Kỳ tính thuế này sẽ được cộng với kỳ tính thuế năm 2025 (01/01 đến 31/12/2025) tạo thành kỳ tính thuế dài 14 tháng (01/01/2025 đến 28/02/2026).
Chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN
Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế (ví dụ chuyển từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại), kỳ tính thuế trong năm chuyển đổi không được vượt quá 12 tháng.
Doanh nghiệp phải tiến hành thủ tục thay đổi nội dung đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh để phản ánh việc chuyển đổi này.
Trong trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà tiến hành chuyển đổi kỳ tính thuế, doanh nghiệp được quyền lựa chọn một trong hai phương án sau:
- Áp dụng ưu đãi thuế trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế;
- Hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi trong năm chuyển đổi, và tiếp tục hưởng ưu đãi thuế từ năm tiếp theo.
Ví dụ minh họa:
- Công ty cổ phần C áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch, được thành lập và hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2023 (miễn thuế 2 năm, giảm 50% thuế trong 4 năm tiếp theo). Đầu năm 2025, công ty quyết định chuyển sang kỳ tính thuế theo năm tài chính (từ 01/04/2025 đến 31/03/2026).
- Kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2025 sẽ là 3 tháng (01/01 – 31/03/2025).
- Năm tài chính tiếp theo kéo dài từ 01/04/2025 đến 31/03/2026.
- Trường hợp công ty C lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế giảm 50% cho kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2025 thì ưu đãi này sẽ tiếp tục được áp dụng cho 3 năm tính thuế kế tiếp (từ năm tài chính 2025 đến hết năm tài chính 2027).
- Ngược lại, nếu công ty không áp dụng ưu đãi giảm 50% trong kỳ tính thuế chuyển đổi 2025, thì sẽ nộp thuế theo mức không ưu đãi và tiếp tục hưởng ưu đãi giảm 50% trong 4 năm tính thuế tiếp theo, từ năm tài chính 2025 đến hết năm tài chính 2028.
Hồ sơ kê khai đối với các loại thuế có kỳ tính theo năm
Khai thuế đúng và đủ hồ sơ là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Tùy theo từng loại thuế và kỳ tính thuế, hồ sơ cần chuẩn bị sẽ có những điểm khác biệt nhất định. Sau đây là hướng dẫn cụ thể về hồ sơ khai thuế theo quy định hiện hành.
Hồ sơ kê khai đối với các loại thuế có kỳ tính thuế năm
Căn cứ theo khoản 3 Điều 43 Luật Quản lý thuế năm 2019, hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế tính theo kỳ năm bao gồm các thành phần sau:
- Hồ sơ khai thuế năm: Bao gồm tờ khai thuế năm cùng với các tài liệu liên quan cần thiết để xác định chính xác số thuế phải nộp.
- Hồ sơ quyết toán thuế sau khi kết thúc năm: Gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm đã được lập theo quy định, tờ khai giao dịch liên kết (nếu có) và các chứng từ, tài liệu liên quan phục vụ cho việc quyết toán thuế.
Chuẩn bị đầy đủ và chính xác các loại hồ sơ trên là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời minh bạch trong quản lý tài chính và hạn chế các rủi ro pháp lý có thể phát sinh.
Hồ sơ kê khai đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế
Đối với các loại thuế có kỳ khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh, hồ sơ khai thuế cần bao gồm:
- Tờ khai thuế trình bày theo mẫu quy định.
- Hóa đơn, hợp đồng, cùng các chứng từ khác liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong từng lần.
Đảm bảo hồ sơ khai thuế đầy đủ, chính xác sẽ giúp cá nhân, tổ chức hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp và kịp thời.
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm
Căn cứ theo khoản 2 trong Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp hồ sơ kê khai đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định cụ thể như sau:
- Đối với hồ sơ khai thuế năm, người nộp thuế phải nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong năm dương lịch hoặc năm tài chính tiếp theo.
- Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ thời điểm kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, thời hạn nộp hồ sơ muộn nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề.
- Trường hợp hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán là trong thời gian 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
⇒ Những quy định này đảm bảo sự minh bạch và kịp thời trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trong trường hợp còn bất kỳ thắc mắc hoặc cần hỗ trợ chi tiết, quý độc giả vui lòng liên hệ pixconsulting.vn theo hotline 0981.530.990 để được giải đáp chính xác và đầy đủ.
Những câu hỏi thường gặp về xác định kỳ tính thuế TNDN
Kỳ tính thuế ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp, vậy trong quá trình thực hiện quyết toán thuế, doanh nghiệp thường gặp phải những băn khoăn nào? Hãy cùng tìm câu trả lời chi tiết trong phần tổng hợp câu hỏi dưới đây.
1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng như thế nào đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp?
Kỳ tính thuế quyết định khoảng thời gian doanh nghiệp phải tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định lợi nhuận chịu thuế. Vì vậy, cách thức chọn kỳ tính thuế phù hợp cũng sẽ là phương thức giúp doanh nghiệp tối ưu kế hoạch tài chính, tránh phát sinh nộp thuế không đúng kỳ hoặc thiếu chính xác. Ngoài ra, kỳ tính thuế cũng ảnh hưởng đến thời điểm nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế với cơ quan có thẩm quyền.
2. Doanh nghiệp có được chia kỳ tính thuế thành các kỳ nhỏ hơn trong năm không?
Theo quy định, doanh nghiệp có thể khai thuế theo quý, tức là chia kỳ tính thuế thành 4 kỳ nhỏ trong năm để nộp tạm tính thuế. Tuy nhiên, quá trình quyết toán thuế vẫn được thực hiện theo kỳ tính thuế năm.
3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp có thể kéo dài hơn một năm không?
Thông thường, kỳ tính thuế không kéo dài quá một năm để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc xác định nghĩa vụ thuế. Nếu doanh nghiệp muốn thay đổi kỳ tính thuế hoặc kéo dài thời gian tính thuế, cần phải được cơ quan thuế phê duyệt và đáp ứng các điều kiện theo pháp luật.
4. Có trường hợp nào doanh nghiệp được miễn hoặc hoãn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế không?
Trong một số trường hợp đặc biệt như doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính do thiên tai, dịch bệnh hoặc theo chính sách ưu đãi đầu tư, cơ quan thuế có thể xem xét miễn hoặc hoãn nộp thuế TNDN. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải làm hồ sơ đề nghị và được cơ quan thuế chấp thuận trước khi áp dụng.
5. Kỳ tính thuế ảnh hưởng thế nào đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp?
Kỳ tính thuế trùng với kỳ kế toán giúp doanh nghiệp dễ dàng tổng hợp, kiểm tra số liệu và lập báo cáo tài chính chính xác. Nếu kỳ tính thuế không khớp với kỳ kế toán, doanh nghiệp phải thực hiện các điều chỉnh bổ sung để đảm bảo tính đúng đắn của báo cáo tài chính liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Qua bài viết này, quý độc giả đã hiểu rõ hơn về khái niệm kỳ tính thuế, phương pháp xác định kỳ tính thuế TNDN cũng như các mốc thời gian quan trọng liên quan đến việc nộp hồ sơ khai thuế. Hy vọng những kiến thức được chia sẻ sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định hiện hành của Luật Quản lý Thuế.
⇒ Nếu bạn cần tư vấn hoặc hỗ trợ thực hiện các thủ tục liên quan đến thuế doanh nghiệp, vui lòng liên hệ với Pix Consulting qua hotline: 0981.530.990 để được hỗ trợ nhanh chóng và chuyên nghiệp.
